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미국의 암호화폐 세무 감사 업그레이드: 암호화 거래 과세 조사가 6년 전으로 거슬러 올라갈 수 있을까요?

ODAILY星球日报

이 글을 읽으려면 25 분

만일 규제 체제가 이러한 플랫폼들이 거래 데이터를 제공하는 데 더 의존한다면, 사용자의 거래 경로는 변하게 될까요?

원문 제목: "미국 세무청이 6년 전의 월렛 트랜잭션을 추적했다? IRS 신형 양식 분석"

원문 작성자: 딩당, Odaily 별 행성 일보

최근 미국 국세청(IRS)은 암호화폐 세무 감사에서 새로운 조사용 양식을 도입했습니다.

이 양식의 전체 명칭은 "사용된 디지털 자산 플랫폼, 월렛, 서비스 및 제품 목록(개인 납세자)"으로, 납세자는 자신이 사용한 암호화 플랫폼 및 도구를 항목별로 공개해야 하며, 납세자는 통지를 받은 후 약 4주 이내에 완료하고 서명하여 반환해야 합니다.

이 양식은 세 가지 부분으로 나뉩니다:

첫째는 거래 플랫폼, 현재 100개 이상의 대형 및 소형 암호화 거래소가 나열되어 있습니다. 예를 들어 Coinbase, Binance, Kraken, Gemini, OKX 등이 포함되어 있으며, 파산한 FTX도 명시되어 있습니다. 양식을 받은 납세자는 각 플랫폼에 대해 "예" 또는 "아니오"를 표시해야 하며, 계정 ID, 거래 내역 등의 사용 세부 정보를 제공해야 합니다;

둘째는 모든 셀프 호스팅 월렛 및 호스팅 월렛을 공개해야하는 요구사항으로, MetaMask, Ledger, Trezor, Trust Wallet 등을 포함합니다. 납세자가 MetaMask와 같은 월렛을 사용하여 DeFi 프로토콜과 상호 작용했거나 Uniswap, Aave, Compound 등을 사용하여 대출, 유동성 제공 또는 크로스 체인 브릿징을 진행했을 경우도 공개해야 합니다;

셋째는 납세자가 제출해야하는 성명서 서명으로, 제공된 정보가 완전하고 정확하다는 것을 확인하고 위증 책임을 지는 것입니다. 이는 미래에 세무 기관이 정보의 누락이나 오류를 발견할 경우 해당 파일 자체가 법적 증거가 될 수 있다는 의미입니다.

이 설문지를 보고 많은 사람들이 첫 번째 반응으로 느낄 수있는 것은 미국이 갑자기 암호화폐 세무 조사를 추적하기 시작했나요?

하지만 사실은 그렇지 않습니다. 과거로 시간을 되감아보면, 이것이 갑자기 몰려오는 규제 폭풍이 아니라 미국 세무 체제가 지난 몇 년 동안 한 걸음씩 나아간 결과임을 알 수 있습니다. 오늘의 이 조사 양식은 실제로 세무 기관이 이미 일부 정보를 확보한 후 세무자가 나머지 퍼즐을 맞추도록 하는 단계입니다.

코인베이스 소환장으로부터 시작하여

2017 년, 미국 국세청은 연방 법원에 「John Doe 소환장」이라는 조사 명령을 신청했고, 미국의 주요한 암호화폐 거래소 중 하나인 코인베이스에게 사용자 거래 데이터를 제공하도록 요청했습니다. John Doe 소환장이란 미국 세무 조사에서 사용되는 특수 도구 중 하나입니다. 국세청이 특정 세금 납부자 집단이 신고되지 않은 소득을 보유하고 있다는 의심이 있을 때, 구체적인 개인 신원을 모르는 채 제 3자 기관에 관련 데이터를 제공하도록 요청할 수 있습니다. 초기 신청에서 세무부는 코인베이스에게 2013년부터 2015년까지 약 50 만 명의 사용자 거래 기록을 제공하도록 요청했으며, 이는 계정 정보, 거래 내역 및 자금 이동과 관련된 것입니다. 이후 코인베이스는 이 요청에 법적으로 이의를 제기했으며, 범위가 너무 넓다고 판단했습니다. 최종적으로 협상을 거쳐 IRS에 제출된 것은, 이 기간 동안 거래 금액이 2만 달러를 초과한 약 1.3만 명의 사용자 계정 정보였습니다.

최초 50만 명의 사용자보다는 훨씬 적은 규모이지만, 업계 내에서는 여전히 중요한 규제적 전환점으로 여겨졌습니다. 왜냐하면 이는 매우 명확한 신호를 보냈기 때문입니다: 미국 세무 기관이 암호화폐 거래소를 세무 정보의 중요한 원천으로 여기기 시작했다는 것을 의미합니다.

전통적인 금융 시장에서는 증권 중개사가 이와 유사한 역할을 맡고 있었습니다. 그러나 당시 암호화 세계에서는 여전히 많은 사람들이 거래소를 기술 플랫폼으로만 보고 금융 인프라로는 보지 않았습니다.

2019 년, 미국 세무 납세자들은 1040 양식을 작성할 때 새로운 질문을 처음으로 볼 수 있습니다: 이전 회계 연도 중에, 어떠한 디지털 자산을 받거나 판매하거나 교환하거나 기타 방법으로 처분했는가......

2021 년: 암호화폐 거래소가 세법에 포함

세무 규칙을 실제로 변경한 것은 2021 년의 "인프라 투자와 고용법안"이었으며, 이 법안에서 의회는 디지털 자산 거래소를 세법에서의 "중개인(broker)" 정의에 포함시키고, 앞으로 해당 플랫폼이 IRS에 사용자 거래 정보를 제출하도록 요구했습니다.

이것은 무엇을 의미합니까?

전통적인 금융 시장에서, 주식 중개인은 IRS에 투자자 거래 정보를 보고해야 하는데, 이에 사용되는 세금 양식은 1099-B입니다. 이러한 데이터를 통해 세무 시스템은 자동으로 투자자가 상응하는 자본 이익을 신고했는지를 확인할 수 있습니다. 그러나 암호 시장에서는 이러한 메커니즘이 오랫동안 부족했습니다.

세계 각지의 여러 거래소에서 많은 거래가 발생하며, 자산은 거래소에서 지갑으로 몇 분 이내에 이동할 수 있고, 그 후에는 온체인 프로토콜에 입력될 수 있습니다.세무 기관은 종종 납세자의 자가 신고에만 의존할 수 있습니다. 수년에 걸친 규제 및 산업 공방 끝에이 제도는 새로운 세금 표인 Form 1099-DA로 발전했습니다.

규정에 따르면, 2025년부터 자격을 갖춘 디지털 자산 중개인은 사용자의 디지털 자산 처분 행위를 기록해야 하며, 2026년 세금 시즌에는 사용자 및 IRS에 동시에 거래 데이터를 보내야합니다. 보고 내용에는 판매 금액, 거래 시간 및 디지털 자산 유형이 포함됩니다.

미국 규제 기관은 암호화 거래소의 데이터를 첫 번째로 체계적으로 수집하기 시작했습니다. 그러나 암호화 세계의 많은 거래는 실제로 거래소에서 발생하지 않습니다.

IRS가 어떻게 암호화 세계의 세무 맵을 단계적으로 완성하는가

일반적인 암호화 투자자의 관점에서 이러한 시스템의 작동은 다음과 같을 수 있습니다:

최근 몇 년 동안 Coinbase에서 비트코인을 구매했고, 해외 거래소에서 알트코인을 거래했으며, 일부 자산을 MetaMask로 이동하여 DeFi에 참여했다고 가정해보겠습니다. 어느 해 세금을 신고할 때, 1040 양식의 디지털 자산 질문에서 "예"를 선택했지만 신고된 자본 이익은 그리 많지 않습니다. 아마도 2년 후에 IRS로부터 감사 통지서를 받게 될 것입니다. 편지에는 30일 이내에 거래 기록을 제출하라는 요청과 사용한 거래소, 지갑 및 온체인 프로토콜 목록이 포함됩니다.

갑자기 온 조사처럼 보일지 모르지만, 많은 경우 감사관들은 이미 일부 데이터를 소유하고 있습니다.이러한 정보 출처를 분해하면, IRS가 암호화 자산의 흐름 경로를 재구성하는 데 사용하는 데이터는 대략 네 가지 계층으로 나뉠 수 있습니다.

첫 번째 계층은 거래소 보고 데이터입니다.

1099-DA 보고 제도가 점차 구축되면서 점점 더 많은 중앙 집중식 거래소가 전통적인 증권사처럼 IRS에 사용자 거래 정보를 제출하기 시작했습니다. 사용자가 거래소에서 암호화 자산을 판매하기만 하면이 거래가 잠재적인 세금 이벤트로 기록되고 세무 시스템에 입력됩니다.

거래소가 규제 체계에서 중요한 노드가 되는 이유는 매우 간단합니다. 사용자 신원 정보를 보유하고 있기 때문입니다. KYC 시스템 아래에서 거래소는 귀하의 지갑 주소뿐만 아니라 실명, 주소 및 은행 계좌도 알고 있습니다.

두 번째 층은 전통 금융 시스템이 남긴 자금 기록입니다.

암호 자산이 법정 통화와 상호 작용할 때, 예를 들어 은행 송금이 거래소로 이체되거나, 거래소에서 인출하여 은행 계좌로 다시 입금할 때, 자금 이동은 종종 은행 시스템에 명확한 흔적을 남깁니다. 이러한 기록은 블록체인 상의 거래 세부사항을 직접 표시할 수는 없지만, 감독 기관이 자금이 암호 시장에 유입되고 이탈한 시기와 규모를 판단하는 데 도움이 될 수 있습니다. 지난 몇 년간 IRS는 가상 통장명의 무상증서를 통해 여러 차례 거래소와 금융 기관에 사용자 데이터를 요청했고, 이러한 기록은 종종 추가 조사의 단서가 되어 IRS가 자금의 출처와 목적지를 확인하는 데 도움을 줍니다.

세 번째 층은 블록체인 분석입니다. IRS는 장기간 동안 Chainalysis와 TRM Labs와 같은 블록체인 분석 회사와 협력해 왔습니다. 주소 및 거래 경로 분석을 통해 이러한 도구는 점진적으로 블록체인 상 자금 이동의 관계 네트워크를 구축할 수 있습니다. 특정 지갑이 이전에 거래소 계정과 자금을 주고받은 경우, 해당 거래는 주체 식별이 된 중요한 노드가 될 수 있습니다. 한 번 주소가 거래소 계정과 관련이 있게 되면, 블록체인 분석 도구는 주소 연결, 거래 패턴 및 자금 경로를 통해 해당 사용자가 제어하는 더 많은 주소 그룹을 점진적으로 식별할 수 있습니다.

네 번째 층은 우리가 지금 논의하고 있는 감사 설문입니다. 실제 감사에서 IRS 직원은 기존 데이터에 기반해 더 구체적인 질문을 제기할 수 있습니다. 예를 들어 다른 거래소를 사용한 적이 있는지, 자체 관리형 지갑을 보유한 적이 있는지, DeFi 또는 해외 거래소에 참여한 적이 있는지 등에 대한 질문입니다. 이 작업은 정보 수집부터가 아니라 빠뜨리거나 못 다한 부분을 찾아내는 데 중점을 두고 있습니다. 거래소 보고서, 은행 기록 및 블록체인 분석이 일부 자금 이동 경로를 이미 조합했을 때, 설문서는 남은 퍼즐 조각을 보충하도록 납세자에게 강요할 수 있으며, 위증 죄 조항에 따라 정보의 진실성을 확인할 수 있습니다.

이 네 가지 층의 데이터가 서서히 조합되면, 암호 자산 이동에 관한 세무지도가 서서히 드러나기 시작합니다.

이 체계에서 가장 중요한 데이터 입력은 주로 중앙화된 거래소입니다. 1099-DA의 거래 보고 제도든, IRS가 지난 몇 년 동안 무상증서를 통해 얻은 데이터든, 본질적으로는 동일한 노드를 중심으로 전개됩니다. 사용자 신원 정보를 가지고 있는 거래소입니다.

그러나 문제는, 암호 세계의 거래가 거래소에서만 발생하는 것은 아닙니다. 많은 경우에 거래소는 자산이 암호 시장으로 유입되는 입구에 불과합니다. 자금은 먼저 거래소에서 매수되고, 그 다음 몇 분 내에 자체 보관 지갑으로 이체되며, 그 후 더 이상 전통적인 계정 체계에 의존하지 않고 자동화된 시장 제공업자, 블록체인 파생 상품 프로토콜 또는 기타 탈중앙화 어플리케이션을 통해 거래 또는 파생 상품 거래에 참여합니다.

이와 같은 이유로 중앙화 거래소가 세무 정보의 중요한 원천이 되면서 새로운 문제가 자연스럽게 발생했습니다：규제 기관이 이러한 플랫폼에서 거래 데이터를 제공하는 데 더 의존하게 된다면 사용자의 거래 경로가 변경될 수 있을까요?

현실 시장에서 거래 경로는 항상 고정되어 있지 않습니다. 유동성 심도, 거래 수수료, 규제 환경, 심지어는 개인정보 요구 사항도 사용자가 거래를 완료할 플랫폼을 결정하는 데 영향을 미칩니다. 어떤 환경 요소나 투명성이 변할 때 시장 참여자들은 종종 새로운 경로를 찾아 이러한 요소들을 다시 균형을 이루려고 합니다.

이러한 맥락에서 완전히 온체인에서 운영되는 일부 거래 프로토콜이 다시 살펴볼 수도 있을 것입니다. 예를 들어 Hyperliquid와 같은 온체인 파생 상품 플랫폼은 전통적인 "중개인" 역할을하지 않고 블록체인에 배포된 거래 규칙 그룹으로서, 사용자 거래 데이터를 세무 기관에 직접 보고할 수있는 회사가 아니라는 것입니다.

이러한 프로토콜에서 거래 기록은 여전히 공개적이며 누구나 각 거래의 진행 과정을 체인 상에서 볼 수 있습니다. 그러나 중앙화 거래소와는 달리 체인 상 주소는 특정 신원과 자동으로 연결되지 않습니다. 적어도 기술적인 측면에서, 그들은 감독 기관에 보고를 제출할 수있는 노드로 자연스럽게 대응되지는 않습니다.

이와 같은 이유로 중앙화 플랫폼에서 데이터를 제공받는 규제 체제가 발전함에 따라, 서로 다른 인프라 간의 규제 시야의 차이가 어떤 차이를 보일지도 모릅니다：거래 행위 자체는 여전히 투명하지만 신원 정보는 반드시 투명하지 않을 수 있습니다.

이러한 차이가 암호 시장의 거래 구조를 변경할지 여부는 아마도 아직 결론을 내리기 어렵습니다. 그러나 확실한 것은 세무 규칙이 암호 경제에 점차 더 깊숙이 개입하기 시작할 때, 시장 참여자들도 다른 거래 경로 간의 비용, 위험 및 투명성을 다시 평가할 것이라는 것입니다.

그렇다면, 미국인들은 지난 몇 년간의 암호화 수익에 대한 세금을 보충해야 할까요?

IRS가 점점 더 많은 데이터를 확보함에 따라, 몇몇 미국 투자자들은 아마도 걱정하기 시작할 것입니다: 과거 거래 내역을 볼 수 있다면, 지난 몇 년간의 암호화폐 수익에 대해 세금을 보충해야 할까요?

법률적인 측면에서 심각한 고민을 할 필요는 없을 것입니다. 왜냐하면 미국 세무 제도는 일반적으로 소위 회상 기간을 따르기 때문입니다. 일반적으로 IRS는 최근 세 해의 세금 신고 기록을 감사 할 수 있으며, 큰 수입 누락으로 간주되면 회상 기간은 최대 여섯 년까지 확대 될 수 있습니다. 오직 세금 사기로 간주 될 때만 회상 기간이 취소될 수 있습니다.

그리고 실제 감사에서 IRS는 무작위 대상을 찾는 것이 아니라 몇 가지 통계적으로 이상한 계정에 우선순위를 둡니다.세무 컨설턴트의 경험에 따르면, 디지털 자산 감사는 일반적으로 세 가지 그룹에 집중됩니다.

첫 번째 그룹은 1040 세금 신고서에서 디지털 자산 관련 문제에 대답을 하였지만 매우 적은 거래 활동을 신고한 납세자들입니다. 이러한 상황은 데이터상으로 명백한 모순을 발생시킵니다. "예"를 선택한 것은 디지털 자산 거래에 참여했다는 것을 인정하는 것을 의미하지만 세금 신고서에는 거의 관련 수입 기록이 없습니다.

두 번째 그룹은 1099-DA 보고서가 납세 신고서와 일치하지 않는 계정들입니다. 거래 플랫폼이 사용자가 대규모 자산을 매도했다고 보고하더라도 세금 신고서에 기재된 자본 이익이 현저히 낮은 경우, 이러한 차이는 종종 시스템 알림의 중점이 됩니다.

세 번째는 2017년부터 2021년까지의 암호화폐 시장의 상승 기간에 높은 빈도로 거래한 사람들입니다. 해당 기간에 암호화폐 시장은 여러 차례 가격 폭등을 경험했고, 많은 투자자가 대규모 거래를 진행했지만 모든 수익을 완전히 신고하지는 않았습니다.

그렇기 때문에 세무 전문가들은 감사 설문 작성 시 특히 주의해야 합니다. 과거 거래소를 놓칠 경우 추가 검토를 유발할 수 있으며, 새로운 온체인 활동을 지나치게 공개할 경우 감사자가 새로운 조사 단서를 찾을 수 있습니다. 그러므로 파일을 서명하기 전에 디지털 자산에 익숙한 세무 변호사와 상담하는 것이 일반적으로 더 안전한 접근 방식으로 간주됩니다.

세무 규칙과 암호화폐 세계의 만남

세무 법률적 시각에서, 암호화 자산의 과세 의무는 사실 새로운 것이 아닙니다. IRS는 이미 2014년에 디지털 자산을 재산으로 정의하고 이에 대한 수익을 계속해서 신고해야 한다고 규정했습니다.

그러나 세무 체제가 점차 개선되면서, 암호화폐 시장의 구조가 조용히 변화하고 있는 것으로 보입니다. 대규모 기관에게는 이러한 변화가 주로 규정 준수 비용에 반영됩니다. 펀드, 유동성 제공자 또는 상장 기업은 일반적으로 완전한 회계 및 감사 과정을 갖고 있으므로 새로운 보고 제도는 추가 데이터 조정 메커니즘 같은 것처럼 보입니다.

그러나 많은 개인 투자자에게, 상황은 전혀 다릅니다.특히 여러 거래소, 지갑 및 온체인 프로토콜 간에 빈번하게 작동하는 사용자들은 이전에 자산을 관리하기 위해 분산된 계좌 구조에 의존했지만 이제는 이러한 겉보기로 분산된 거래 경로가 점점 연결되고 있습니다.

지금은 미국의 IRS만이 아니라 영국의 HMRC, 호주의 ATO, 혹은 캐나다의 CRA도 모두 암호화 자산 거래에 대한 신고 요구를 강화하고 있으며, 이로 인해 전용 암호화 세무 소프트웨어 생태계가 만들어지고 있습니다.